Анализ пассивов банка

Для дальнейшего анализа достаточности капитала банка, необходимо провести анализ его активов и пассивов, определить их структуру и динамику.
На сегодняшний день существует множество методик анализа финансового состояния банка: методика ЦБ РФ, методики, разработанные Коробовой Г.Г., Гиляровской Л.Т., Лаврушиным О.И. и Кромоновым В. Но ни одна из этих методик не является  идеальным или универсальным способом анализа деятельности и  финансового состояния банка. В зависимости от поставленной задачи в области анализа необходимо выбирать конкретную модель, наилучшим образом отвечающую выполняемым функциям. Поэтому анализ данного банка проведем, используя все вышеперечисленные методики.
Анализ проведем на основе данных баланса, отчета о прибылях и убытках, а так же информации о движении денежных средств. Для анализа используем следующие методы финансового анализа:
•    горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
•    вертикальный (структурный) анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
•    анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями различных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.
При этом рассчитаем следующие показатели:
•    относительные величины, характеризующие удельный вес отдельных статей в общем объеме анализируемой группы статей;
•    показатели динамики (абсолютный прирост, темп роста, темп прироста);
•    показатели, характеризующие влияние изменения суммы средств по каждой статье на общее изменение объема анализируемой группы статей.
На основе коэффициентного анализа по вертикали выясним динамические изменения структуры активов, привлеченных и собственных средств банка, определить масштабность активно-пассивных операций. На основе горизонтальной оценки активно-пассивных статей баланса банка проанализируем изменения в динамике путем сопоставления данных за различные периоды. Сопоставление данных позволит выявить отклонения в процентах на основе исходного баланса банка. Данная оценка также покажет существующие тенденции в разрезе статей баланса как в динамике, так и по внутренней структуре активно-пассивных операций, и оценить изменения собственного капитала и иммобилизованных активов; проследить рост (снижение) привлеченных средств; изменение доли ссудных операций и т.п., то есть выявить изменение (сохранение) приоритетов в банковской деятельности.
Исследование структуры баланса начнем с пассива, отражающего банковские ресурсы, поскольку объем и структура пассивов в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов. Основными формами пассивных операций являются: первичная  эмиссия ценных бумаг, отчисления от прибыли банков на формирование или увеличение фондов, кредит, полученный от других юридических лиц, депозитные операции (операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования).
С помощью первых двух форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов – собственные ресурсы. Следующие две формы образуют вторую крупную группу ресурсов – заемные, или привлеченные кредитные ресурсы. Структура пассивов банка за отчетный период представлена на рисунке 4.

 
Рисунок 4. - Структура и динамика пассивов ГПБ (ОАО)
Рисунок 4 показывает, что прирост пассивов был обеспечен увеличением привлеченных средств. За период 2005 — 2007 гг. темп роста привлеченных средств составил 2206%. В структуре пассивов доля привлеченных средств увеличивалась постепенно. Удельный вес привлеченных средств в 2005 г. составил 68,8%, 2006 г. — 69,5%, 2007 г. — 62,2%,  2008 г. — 71,6%. Удельный вес собственных средств к 2008 г. в общем объеме пассивов снизился до 28,4% по сравнению с 31,2% в начале анализируемого периода. Темп роста собственных средств — 545,8%.
Для анализа структуры и динамики капитала банка используем методику расчета собственных средств ЦБ РФ, представленную в Приложении 1. Эффективность функционирования собственного капитала во многом зависит от количества и качества тех компонентов, которые формируют состав его источников. Рассмотрим подробно источники собственного капитала банка (таблица 7).
Таблица 7 - Структура капитала ГПБ (ОАО)
тыс. руб.
№    Наименование показателя    2004    2005    2006    2007    Абсолютный прирост (2007-2004), тыс.руб.    Темп роста (2007 - 2004), %
1    Уставный капитал    197100    1100000    1100000    1100000    902900    558,1
2    Эмиссионный доход    3553000    6713150    6713150    6713150    3160150    188,9
3    Фонды    461900    510792    620193    1206562    744662    261,2
4    Прибыль (в т.ч. предшествующих лет)    0    0    16761    0    -    -
5    Разница между уставным капиталом КО и ее собственными средствами     0    0    0    0    0    0
6    Источники основного капитал, ИТОГО    4212001    8323943    8450104    9019712    4807711
    214,1
7    Показатели, уменьшающие величину основного капитала итого    18684    28112    1060854    961    -17723
    5
8    Основной капитал, итого    4193317    8295831    7389250    8058507    3865190    192,2
9    Дополнительный капитал, итого    288696    515397    4425448    5171960    4883264    1791,5
10    Показатели, уменьшающие сумму основного и дополнительного капитала ИТОГО    76420    645863    381    753    -75667    1
11    Собственные
средства (капитал)     4405593    8165365    11814317    13229714    8824121    200,3

При анализе капитала банка необходимо различать капитал-брутто и капитал-нетто. Собственные средства, рассчитанные по методике ЦБ РФ, представляют собой капитал — нетто (капитал-брутто и динамика его элементов представлены в Приложении 9). В дальнейшем именно средства — нетто будут использованы для расчета необходимых показателей, в том числе нормативов ЦБ РФ.
Динамика основных источников собственных средств банка представлена на рисунке 5.

 
Рисунок 5. - Структура и динамика собственных средств банка ГПБ (ОАО)

Рисунок 5 и таблица 7 показывают, что собственные средства банка, несмотря на незначительное снижение в 2007 г. к концу анализируемого периода увеличились. Темп роста  составил 200,3%. Увеличение собственных средств было вызвано в основном ростом уставного капитала на 558,1% и эмиссионного дохода — 188,9%. Возросли так же  и остальные источники собственных средств, а источники уменьшающие величину основного и дополнительного капитала значительно снизились.
Фундаментом собственного капитала ГПБ (ОАО) на всем отчетном периоде оставался эмиссионный доход от размещения акций, который составил в 2008 г. 50,7% (2002 г. — 80,6%) от общей суммы источников основного капитала. Резкое увеличение эмиссионного дохода произошло в конце 2005 г., когда уставный капитал был увеличен более чем в пять раз. В 2007 г. уставный капитал занимал всего 8,3% (причем 0,9% уставного капитала было сформировано за счет средств нерезидентов) собственных средств. На сегодняшний день уставный капитал состоит на 97,73% из обыкновенных акций, и только 2,28% — это привилегированные акции (таблица 8).




Таблица 8 - Структура уставного капитала ГПБ (ОАО)
Дата    Обыкновенные акции, тыс.руб    Удельный вес, %    Привил., тыс.руб.    Удельный вес, %    Итого уставный капитал, тыс.руб.
2007    1074975    97,73    25025    2,28    1100000
2006    1074975    97,73    25025    2,28    1100000
2005    1074975    97,73    25025    2,28    1100000
2004    172075    87,30    25025    12,70    197100

Как показывает таблица 2.4 величина  уставного капитала банка на всем анализируемом периоде соответствовала нормативу минимального размера уставного капитала, который на сегодняшний день равен 5 млн. евро.
Сведения об акциях, с помощью которых сформирован уставный капитал, представлены в таблице 9.
Таблица 9. - Сведения о каждой категории (типе) акций на 2008 г.
    Форма выпуска    Номинальная стоимость (руб.)    Кол-во размещенных акций (шт.)    Кол-во объявленных акций (шт.)    Кол-во акций, находящихся в обращении (шт.)    Кол-во акций, находящихся на балансе (шт.)
Обыкновенные    бездокументарные    500    2149950    898194200    2149950    0
Привилегированные    бездокументарные    500    50050    100000000    50050    0

По данным годовых отчетов банка видно, что его акции распределены среди небольшого числа акционеров. Дивиденды по выпущенным акциям устанавливаются и  выплачиваются в соответствии с Уставом на годовом  Собрании. Но до сих пор выплаты, начиная с выпуска акций 1997 г. не производились. Данные таблицы 2.5 показывают, что номинальная стоимость размещенных привилегированных акций составляет 2,3% от величины уставного капитала, что соответствует требованию Федерального закона «Об акционерных обществах», определяющего величину номинальной стоимости привилегированных акций на уровне не более 25% уставного капитала. Следовательно, уставный капитал соответствует всем  нормативным требованиям.
Другим, не менее важным и обязательным источником собственных средств банка являются сформированные банком из чистой прибыли различные фонды, составившие в анализируемом банке на 01.01.2008 г. 9,2% (01.01.2005 г. — 10,5%) собственных средств. Из этих фондов на резервный приходилось в 2008 г. 5,1% (6,4% — 2005 г.). Величина резервного фонда является очень важной для коммерческого банка, так как превышение его фактической величины над минимально допустимой позволяет банку увеличить за счет этой части путем капитализации размеры уставного капитала и тем самым повысить гарантию защиты интересов вкладчиков и кредиторов. На сегодняшний день резервный фонд не может быть менее 15% уставного капитала . Следовательно, эти средства банк не сможет направить на капитализацию и ему необходимо срочно увеличивать резервный фонд.
Завершающим этапом анализа собственных средств банка является качественная оценка их структуры, т.е. соотношение между основным и дополнительным капиталом. В соответствии с требованиями ЦБ РФ основной капитал  должен быть не менее 50% собственных средств, а дополнительный соответственно не может быть по своему размеру больше величины основного капитала. Но данное требование ГПБ (ОАО) соблюдал только лишь до 2007 г.
В 2005 г. основной капитал занимал 95,1% собственных средств, а дополнительный 6,9% основного капитала. В 2006 г. доля основных средств, без учета показателей уменьшающих величину основного и дополнительного капитала, даже немного превышала собственные средства всего, но в 2007 г. дополнительный капитал резко увеличился с 6,2% основного капитала (2006 г.) до 59,9% основного капитала. В 2008 г. основной капитал не составлял даже 50% собственных средств, а отношение дополнительный капитал стал равен 64,1% основного капитала. 
В общей сумме банковских ресурсов привлеченные средства занимают преобладающее место. Для анализа их структуры и динамики составим аналитическую таблицу «Структура и динамика привлеченных средств банка» (Приложение 10), данные которой графически представим на рисунке 6.

 
Рисунок 6.- Структура и динамика привлеченных средств банка ГПБ (ОАО)
По данным таблицы «Структура привлеченных средств банка и их динамика» (Приложение 10) и рисунка 6 видно, что на протяжении отчетного периода основную долю привлеченных средств занимали  депозитные источники банковских ресурсов - средства клиентов. На конец отчетного периода они составили 51,5%, из которых 91,7% это средства юридических лиц. Недепозитные ресурсы – привлеченные межбанковские кредиты и собственные долговые обязательства за отчетный период также увеличились. К 2008 г. удельный вес межбанковских кредитов составил 17,7%, а собственных долговых обязательств - 3,5%. С ростом привлеченных средств банк активно увеличивал резервы под возможные потери. Темп роста созданных резервов составил 340%, но их удельный вес снизился с 8% до 5,2%.
Для дальнейшего анализа привлеченных средств необходимо рассмотреть привлеченные средства по категориям вкладчиков и форме изъятия средств (Приложение 11). На основе данных таблицы «Структура привлеченных средств по категориям вкладчиков и форме изъятия средств» составим диаграммы 2.7 и 2.8. Динамику привлеченных средств по категории вкладчиков отражает рисунок 2.8.

 
Рисунок 7. - Динамика  привлеченных средств по категории вкладчиков
ГПБ (ОАО)
Рисунок 7 и данные таблицы «Структура привлеченных средств по категориям вкладчиков и форме изъятия средств» (Приложение 11) показывают, что объем привлекаемых банком ресурсов продолжал динамично расти. Но структура этих ресурсов к концу анализируемого периода резко изменилась. Если в 2005 г. основным источником являлись средства и депозиты юридических лиц — 65,5% (из которых большая часть — это средства и депозиты до востребования), то к 2008 г. основным источником стали средства бюджетов всех уровней — 48,4%, объем которых постоянно менялся. До 2006 г. средства этих организаций увеличились на  501%, в 2007 г. они снизились на 58,5%, а к 2008 г. происходит резкое увеличение на 1773,7%. Важным источником привлеченных средств для банка на протяжении всех четырех лет оставались средства кредитных организаций. Их удельный вес в 2005 г. составил 55,8%, к 2008 г. он снизился до 27,5%.
По категории вкладчиков привлеченные средства так же можно рассмотреть как привлеченные средства резидентов и нерезидентов. Графически соотношение средств резидентов и нерезидентов показано на рисунке 2.9, который составлен по данным приложения 14.

 
Диаграмма Рис. 8 - Привлеченные средства нерезидентов

Диаграмма 2.10. показывает, что с увеличением объема привлеченных средств, происходило увеличение доли средств нерезидентов. По данным приложения 14 в 2005 г. доля привлеченных средств нерезидентов в общем объеме привлеченных средств составила 17,6%, а к 2005 г. возросла до 25,7%.
Для оценки стабильности привлеченных средств в качестве ресурсов краткосрочного кредитования необходимо провести анализ привлеченных средств по форме изъятия (рисунок 2.10).

 
Рисунок 9 - Динамика привлеченных средств по форме изъятия ОАО «Глобэкс»

Рисунок 2.10 показывает, что основную долю привлеченных средств в 2005 г. и 2006 г. занимали средства до востребования, они почти в два раза превышали срочные средства. К 2007 г. срочные и средства до востребования практически стали равны. Их удельный вес в общем объеме привлеченных средств составил 50,2% и 49,8% соответственно. В конце 2007 г. ситуация сильно изменилась, так как средства до востребования увеличились до 72,2%, а удельный вес срочных средств стал равен 28,8%. Данная структура привлеченных средств является неблагоприятной. Столь высокая доля средств до востребования снижает процентные расходы, но изменение остатков на этих счетах непредсказуемо, так как клиенты могут затребовать свои средства одновременно может негативно сказаться на финансовом состоянии банка.
Срочные средства представляют собой наиболее устойчивую часть депозитных ресурсов. По срокам хранения они подразделяются на краткосрочные (до 3 месяцев), среднесрочные (от 3 месяцев до 1 года) и долгосрочные (от 1 года и выше). Рассмотрим динамику срочных депозитов ОАО «Глобэкс» (таблица 10).
Таблица 10. - Динамика срочных депозитов ГПБ (ОАО)
    Тыс. руб.    Удельный вес, %    Темп роста (2007 к 2005),%
    2004    2005    2006    2007    2004    2005    2006    2007   
Краткосроч.    5022243    10366972    6432140    6424637    56    37    14,4    15,6    127,9
Среднесроч.    4344736    11591049    24830526    19717089    30,1    41,2    56,3    47,6    453,8
Долгосроч.    1254063    6071524    12819047    15254142    13,9    21,7    29,2    36,9    1216,4
Для расчетов с использов. банковских карт    3024    7871    12863    10324    0,03    0,03    0,03    0,02    341,4

Всего    8980479    28037416    44094576    41406192    100    100    100    100    461,4

Данные таблицы 10 показывают, что за отчетный период происходит удлинение среднего срока депозитов. Если в 2005 г. средства вкладывали в основном на срок до 3 месяцев (на них приходится 56%), то к 2008 г. срок увеличился до 1 года (47,6%).
Рассмотрим подробно динамику срочных вкладов по категориям вкладчиков. Для этого по данным приложений 10-12 составим диаграммы 2.11-2.14.

 
Рисунок 10 - Динамика межбанковских кредитов и депозитов ОАО «Глобэкс»

По состоянию на 1 января 2008 г. межбанковские депозиты и кредиты (МБК) составили 24 031 647 тыс. руб. (против 4 323 233 тыс. руб. на начало 2004 г.). Из общего объема МБК на 1 января 2005 г. 61,8% занимали кредиты и депозиты сроком от 2 до 7 дней, 18,9% — сроком от 31 до 90 дней. К концу анализируемого периода структура МБК кардинально изменилась. Банк взял межбанковский кредит сроком на 1 день, его удельный вес составил 1,6%. Основную долю стали занимать МБК сроком от 181 дня до 1 года (33,2%), а также от 1 года до 3 лет (34,6%). За отчетный период увеличился удельный вес МБК сроком свыше 3 лет (2005 г. — 1,2%, 2008 г. — 2,3%), хотя фактически их величина заметно снизилась (2005 г. — 50 984 тыс. руб.,2008 г. — 559 598 тыс.руб.)

 
Рисунок 11 - Динамика депозитов юридических лиц ОАО «Глобэкс»

Депозиты юридических лиц к 2008 г. составили 6 421 375 тыс. руб. (против 752 785 тыс. руб. на начало 2005 г.). Темп роста — 853%. Диаграмма 2.12. показывает, что структура депозитов юридических лиц сильно изменилась. Если в 2005 г. основную долю занимали депозиты сроком от 8 до 30 дней — 64%, до к 2008 г. 64,9% от объема депозитов юридических лиц принадлежит депозитам сроком от 91 до 180 дней. Депозиты свыше 3 лет с 2006 г. и по 2007 г. постепенно увеличивались. Их удельный вес был равен 89,2%. Но к 2008 г. их объем стал практически равен уровню 2006 г. Удельный вес средства с использованием банковских карт, несмотря на их фактический рост с 2 421 тыс. руб. до 3 428 тыс. руб., снизился с 0,3% до 0,08%.

 
Рисунок 12 - Динамика депозитов физических лиц ОАО «Глобэкс»

Депозиты физических лиц  к 2008 г. составили 6 196 499 тыс. руб. (против 1 532 351 тыс. руб. на начало 2005 г.). Темп роста за анализируемый период — 261,6%. Как и у депозитов юридических лиц, структура депозитов физических лиц кардинально поменялась. Если в 2005 г. население предпочитало вкладывать свои денежные средства во вклады сроком свыше 3 лет (удельный вес — 38,9%), а так же от 91 до 180 дней (30,7%), то в 2008 г. практически все клиенты банка физические лица предпочли вклады сроком от 181 дня до года стали (82,3%). Вклады же сроком от 31 до 90 дней снизились до 1.7 % в общем объеме срочных депозитов, а вклады сроком от 8 до 30 дней к концу 2006 г. вообще перестали существовать.

 
Рисунок 13 - Динамика собственных долговых инструментов ОАО «Глобэкс»

В отличие от других депозитов структура собственных долговых инструментов практически не изменилась, о чем свидетельствует диаграмма 13. В 2008 г., как и в 2005 г., в структуре собственных преобладают долговые инструменты, выпущенные на срок от 181 дня до 1 года, на них приходится 68,4% (в 2005 г. — 65,7%). Единственным изменением от других привлеченных срочных средств, объем выпущенных долговых инструментов с 2003 стал постепенно снижаться.
Качественный анализ пассивов банка проведем, используя методику Гиляровской. Порядок расчета показателей представлен в Приложении 17. Данные проведенных расчетов представлены в табл. 11.
Таблица 11. - Основные показатели качества обязательств ГПБ (ОАО)
№
п/п    Наименование показателя    2005    2006    2007    Оптимальное значение
1    Коэффициент структуры обязательств    0,1    0,7    2,5   
2    Коэффициент срочной структуры депозитов    0,03    0,1    0,5    0,1-0,3
3    Коэффициент использования межбанковских заимствований    0,2    0,2    0,3    0,25-0,40
4    Коэффициент эффективности использования привлеченных средств по доходам     0,4    0,5    0,5   

Согласно данным  таблицы 11 потребность банка в ликвидных активах на протяжении отчетного периода увеличивалась. О снижении  ликвидности банка свидетельствует так же рост коэффициента использования межбанковских заимствований. Но судя по коэффициенту эффективности использования привлеченных средств по доходам потенциальной подверженности банка высокому риску ликвидности и процентному риску нет.
По результатам проведенного анализа пассивов можно выделить следующие важные тенденции:
    сохранение высоких темпов роста пассивов;
    постепенное увеличение собственных средств и ухудшение их качественного состава;
    высокая доля привлеченных средств в их структуре;
    увеличение притока средств из-за рубежа;
    замедление роста срочных депозитов;
    высокие темпы роста средств до востребования;
    повышение значимости выпущенных долговых обязательств для формирования ресурсной базы банка;

Похожие рефераты:

• Анализ пассивов банка
Для дальнейшего анализа достаточности капитала банка, необходимо провести анализ его активов и пассивов, определить их структуру и динамику.
На сегодняшний день существует множество методик...
• Анализ и оценка активов и пассивов банка
В мировой практике используется несколько систем оценки коммерческого банка, позволяющих определить его место в банковской сети и цену при продаже и банкротствах. В основе этих систем – экспе...
• Разработка управленческих решений по оптимизации активов и пассивов банка

С целью использования накопленного банками кредитного потенциала для развития реального сектора экономики, требуется разработка специальных экономических механизмов и, в частности, отмены р...
• Анализ активов и пассивов


Проведем анализ статей баланса на основании бухгалтерской отчетности за 2005-2007гг. (Балансы и Отчеты о прибылях и убытках представлены в Приложении 1).
Основной целью финан...
• Анализ прибыли банка
Банк проводит консервативную политику, направленную на поддержание достаточного уровня ликвидности в целях своевременного и полного выполнения своих обязательств. В 2007 году стабильно поддержива...